阿联酋企业税申报资料准备：从总账到纳税调整工作底稿

内容更新：2026年10月27日

企业税申报准备的难点，通常不是把数字填入EmaraTax，而是解释这些数字从哪里来、为什么与会计利润不同，以及优惠选择是否有证据支持。实用的申报准备清单，应从企业自己的税期和账簿出发，不依赖每年一次的“9月30日急救”提醒。

一、先确认申报主体和资料边界

开始整理前，核对企业税登记号码、法律主体、税期起止、申报主体类型，以及是否属于获批税组。FTA申报指南说明，系统显示的字段会根据主体信息而不同；若应填事项未出现，应先核对账户资料，而不是随意选择其他选项绕过。FTA：企业税申报指南CTGTXR1

建立资料目录时，建议将每个文件写明主体、期间、来源、版本和负责人。集团财务报表可以用于核对，但不能未经分析就代替本地纳税主体需要的财务数据。分支、关联往来和内部交易也应明确归属。

二、用财务报表与总账建立起点

基础资料通常包括财务报表、试算平衡表、总账与明细账，以及收入、成本、资产、负债和股权的支持记录。银行余额、往来款和固定资产明细应与账簿核对，并说明期末调整或重大差异。

审计要求需要单独判断。第84/2025号决定规定，非税组纳税人在相关税期收入超过5,000万迪拉姆，以及合格自由区人，应编制并保存审计财务报表；企业税税组另有特殊目的审计财报要求。该决定还设置税期过渡规定，不能把所有企业一律列为必须提交同一种审计报告。MoF：审计财报决定84/2025

即使某主体不在该项强制审计类别内，仍需要可靠的会计和税务记录。建议在申报前完成重要账户核对，避免先提交税表，再反复修改作为申报基础的财务结果。

三、建立会计利润到应税所得的调整表

企业税计算通常以财务报表中的会计结果为起点，再按适用规则调整。调整表可按“项目、账面金额、税务处理、法律依据、支持文件、复核结果”设置列，逐项记录，而非只留一个调增总额。FTA：企业税法47/2022公开文本FTA：企业税申报指南CTGTXR1

常见需要复核的领域包括不允许扣除的支出、业务招待、融资费用、免税收入、资产处置、税务亏损及关联交易。收到的股息与向股东分配的股息性质不同，不能把“股息”两个字统一列为费用调增。是否适用参与豁免，也需要独立核对资格和期间。

对业务与个人用途混合、票据缺失或合同信息不完整的支出，应先补足事实，再确定处理方式。不能仅凭发票金额已经入账，就认定全额可扣除。

四、把减免和关联交易资料单独归档

考虑小企业减免时，应保留本期及历史税期收入、居民主体资格和相关排除条件的判断。第131/2026号决定已将相关适用期间延至2029年12月31日或之前结束的税期；延期不取消每期资格和选择要求。MoF：小企业减免决定73/2023MoF：小企业减免修订决定131/2026

自由区0%资格与小企业减免属于不同机制，应分别评估。关联交易则建议保留交易清单、合同、服务内容、定价依据、资金往来和实际履行证据，避免只保存一张集团内部发票。

主文件与本地文件不是所有企业的统一附件。第97/2023号决定设置了主体收入以及所属跨国集团收入等门槛，并规定本地文件的交易范围；是否达到文档门槛，与是否需要遵守适用的独立交易原则和保留支持记录，也应分开判断。MoF：转让定价文档决定97/2023

五、提交前完成交叉复核

建议由非直接填表人员复核税期、财务数字、调整方向、优惠选择、税额及适用附件。每项重大判断应能回到工作底稿，不要只在聊天记录中保留结论。

资料备齐不表示所有文件都需一次性上传。应按当前申报表和税局要求提交，同时保存完整支持档案。申报后留存最终版本、提交回执及付款确认，检查账户是否将款项正确归到对应义务。

企业税记录通常须自相关税期结束后保存七年。建议定期检验文件可读取性和权限交接，避免换电脑、换员工或换服务商后无法调取。FTA：企业税法47/2022公开文本

沙之星可协助企业整理申报资料、搭建纳税调整底稿并复核重点事项。有效的申报准备，应让下一位复核人员也能理解结论及证据，而不只是帮助当前经办人完成一次填表。

官方资料核验日期：2026年10月26日。