沙特跨境付款预提税：合同签订前的税负尽调清单

内容更新：2026年10月27日

沙特公司准备向境外股东、总部或供应商付款时，不能只看年度企业所得税预算。预提税（WHT）针对特定跨境收入，由付款方履行扣缴义务；其计税基础通常是有关付款总额，而非收款方净利润。因此，合同签订前就应检查税款由谁承担、对方实际收到多少以及申报安排。

跨境付款尽调应与CIT、Zakat的年度核算分开进行。设立区域总部或进入经济特区，也不能直接作为每笔境外付款的免税依据。

一、从付款人、收款人与收入来源开始

按照ZATCA预提税指南，沙特居民主体或非居民在沙特的常设机构，向非居民支付来源于沙特的适用款项时，应判断扣缴义务。不能仅以收款账户在境外作为结论，也不能因为付款企业自身没有应纳所得税就省略检查。

收款方在沙特是否构成常设机构、这笔收入是否与该机构活动有关，同样影响处理。签约时应核实实际服务提供人和受益人，而不是只记录发票抬头。如果合同、交付团队与收款主体不同，应先解释各方关系。

二、先分类，再选择适用税率

截至核验日，ZATCA指南第3节列明的部分国内法预提税率如下。下表只用于分类起点，实际还须核对收入来源、常设机构联系及适用协定。

款项性质：管理费；国内法税率：20%

款项性质：特许权使用费；国内法税率：15%

款项性质：股息；国内法税率：5%

款项性质：贷款收益／债权收入；国内法税率：5%

款项性质：技术与咨询服务费；国内法税率：5%

依据：ZATCA预提税指南第3节。合同写成“支持费”或“总部服务费”并不能自动确定类别，应结合服务内容、知识产权使用权、交付成果和费用构成判断。归类未解决前，不宜直接据低税率向业务部门报价。

三、货款与附带服务分别检查

纯货物供应与安装、培训、维护等服务不能简单等同。合同同时包含设备和现场工作时，建议在报价、工作范围及验收文件中合理区分，不以改变名称代替实质判断。

另一个常见误区是“人在境外就不扣税”。ZATCA协定适用通函第3.1节明确，技术与咨询服务即使完全在境外完成，也可能落入沙特国内法预提税范围。业务团队应记录工作内容和履行情况，再进入协定分析，而非仅凭远程交付便认定无需扣缴。

四、税收协定不是自动折扣

若收款方来自与沙特有生效税收协定的国家，应核对协定覆盖主体、税种、收入条款、税收居民身份、受益所有人要求及常设机构情况。不能只看注册地，也不能将某一协定中的优惠税率套给其他国家或不同款项。

ZATCA协定适用通函第4节列出源泉优惠申请和先扣缴后申请退税两条路径。前者需要按要求向ZATCA申请，不能将“双方认为符合协定”代替程序；无法满足源泉优惠要求时，应按规定考虑退税路径。

官方Q7-B服务页要求填报申请表，并由对方税务机关签署认证后提交。其申请表还分别收集受益所有人、沙特常设机构、主张优惠的协定条款及退税凭据等信息。企业应提前向收款方收集税收居民证明和相关授权资料，并按所选路径核对认证、承诺及附件要求。

五、把付款审核放进日常流程

建议为每类境外付款建立审核单，至少包括：

• 合同、发票、服务说明与验收记录。

• 付款人与最终收款主体，以及是否存在关联关系。

• 款项分类、国内法处理和协定判断依据。

• 应扣税额、实际汇款额及合同税款承担条款。

• 优惠申请进度、申报责任人和归档位置。

财务审批时应核对合同约定的是税前总额还是保证净收款额。如果企业承诺承担对方税款，应在报价阶段测算成本影响，并让采购或业务团队了解结果。集团内部的管理、技术和许可费用，也应保留真实服务及定价资料，不把集团统一结算说明当成完整证据。

ZATCA预提税指南第5节要求，发生应扣缴付款后，在次月前十日内提交月度申报并缴纳税款。企业应将这一节点与付款审批联动，不能等到年度所得税申报时才集中处理。每次完成后保存申报回执、缴款记录及扣缴证明，并与银行付款和总账核对。

如需梳理沙特企业的跨境付款流程，可向沙之星提供付款清单、合同与集团交易结构，明确需要进一步确认的税务问题后，再安排合同及申报资料准备。

官方依据与核验日期

核验日期：2026年10月26日。

• ZATCA预提税指南，第二版，2026年5月：第2、3、5节。

• ZATCA协定项下预提税通函，第一版，2025年1月：第3—4节。

• ZATCA税收协定申请服务及Q7-B申请表。